Двойное налогообложение в США: Факты и мифы для русскоязычных соотечественников

В последнее время среди русскоязычных соотечественников, проживающих в США или имеющих американское гражданство, возникает множество вопросов, связанных с двойным налогообложением. Это прежде всего связано с тем, что 16 августа США временно приостановили ряд статей в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с Россией. Эта тема вызывает много споров и тревог, что приводит к появлению мифов и заблуждений. Некоторые считают, что граждане США обязаны платить налоги дважды — в США и в стране проживания, другие, наоборот, полагают, что налоги необходимо платить только там, где получаешь доход. Чтобы развеять эти мифы, мы обратились к налоговому консультанту с более чем 20-летним стажем, Ирине Вайер из Пенсильвании, которая ответила на наиболее часто задаваемые вопросы о налогообложении граждан США за границей.

Мифы и заблуждения

Мифы вокруг налогообложения граждан США за рубежом широко распространены среди русскоязычных эмигрантов. Один из самых популярных мифов гласит:

Все граждане США, включая детей, родившихся в стране, обязаны платить налоги в США, независимо от места проживания и получения дохода

Это утверждение лишь частично верно. Граждане США действительно обязаны подавать налоговые декларации, даже если они проживают за границей, однако не каждый доход подлежит налогообложению.

Ещё один распространённый миф среди русскоязычных эмигрантов — утверждение, что США не имеют договоров об избежании двойного налогообложения с другими странами. На самом деле, США заключили такие соглашения с рядом стран, включая Россию. Эти договоры значительно упрощают процесс уплаты налогов и позволяют избежать двойных выплат. Однако важно учитывать, что на момент написания статьи действие соглашения между США и Россией временно приостановлено.

Факты о налогообложении для граждан США, проживающих за границей

1. Необлагаемый доход. Граждане США, которые постоянно проживают за пределами страны, могут не платить налоги на доход, полученный за границей, если он не превышает установленного порога. Например, в 2024 году эта сумма составляла $120,000 на одного человека. Это означает, что многие русскоязычные эмигранты среднего класса, проживающие за пределами США, не обязаны платить налоги на свою зарплату или доходы от бизнеса за рубежом.
2. Договора об избежании двойного налогообложения. Соглашения между США и Россией (и другими странами) позволяют избежать уплаты одинаковых налогов дважды. Например, если вы платите налоги на доход в России, вам не придётся платить их в полном объёме ещё раз в США. Если налог в России ниже, вы заплатите разницу в США, и наоборот — если налог в России выше, налоги в США не взимаются. Однако, в настоящее время договор об избежании двойного налогообложения между США и Россией временно приостановлен. В 2023 году Россия объявила о приостановке своих налоговых соглашений с рядом стран, включая США. В ответ на это, 17 июня 2024 года Министерство финансов США подтвердило, что действие договора между США и Россией, подписанного в 1992 году, будет приостановлено с 16 августа 2024 года. Это означает, что некоторые налоговые льготы, предусмотренные договором, больше не будут применяться. Здесь следует отметить, что соглашение не отменено, а временно приостановлено.
3. Администрирование налогов. Хотя многие русскоязычные граждане США могут избежать уплаты налогов на свои доходы за рубежом, процедура подачи налоговых деклараций остаётся обязательной. Это может вызвать трудности для тех, кто не знаком с американской системой налогообложения, особенно если доходы превышают установленные лимиты. В таких случаях может понадобиться помощь бухгалтера.

О приостановке договора об избе­жании двойного налогообложения для резидентов России.

О полном отказе от соглашения между странами речи не идет. Ограничения коснутся только тех статей, действие которых Россия приостановила годом раньше в рамках указа президента России от 8 августа 2023 года. При этом статья, которая отвечает за зачет налогов, удержанных другим государством, продолжает действовать. То есть между Россией и США по-прежнему нет двойного налогообложения.

Но в отношении некоторых доходов льготные условия и ставки перестают действовать. Налоги по ним теперь будут рассчитываться на общих основаниях.

По умолчанию инвестиционный доход от американских источников категории FDAP облагается налогом по ставке 30%, если у страны инвестора не подписано СОИДН с США или его действие приостановлено. Но это правило распространяется не на все виды дохода.

Купонный и процентный доход. Под налог 30% в отношении нерезидентов США не подпадают проценты по вкладам и категория доходов portfolio interest exemption , если одновременно соблюдаются несколько условий:

1. Получатель дохода — иностранный инвестор, то есть у него нет резидентства США.
2. Процентный доход получен от зарегистрированных обязательств — то есть информация о владельце облигации хранится в депозитарии у профучастника. Сегодня это распространяется на все облигации, выпущенные в США. Поэтому пункт выполняется, если инвестор покупал облигации на бирже, а не инвестировал в долги частной компании.
3. Процентные выплаты не относятся к категории contingent — то есть не содержат особых требований для их выплаты, когда инвестор получает купон лишь при выполнении того или иного условия.
4. Владельцу долговой бумаги не принадлежит прямо или косвенно более 10% компании, чьи обязательства он купил.
5. Кредитором не выступает банк, чей основной бизнес связан с выдачей кредитов.
6. Процентный доход иностранного инвестора не связан с бизнесом или торговлей в США. Запрет распространяется только на бизнес в сфере торговли и не касается инвестиций на бирже.

Инвесторы из США освобождены от уплаты налога в 30% с процентного дохода по американским облигациям, если выплата купонов не привязана к каким-то особым условиям. Аналогично и иностранные инвесторы могут не платить этот налог, даже если их страна не заключила или приостановила СОИДН с США, — но только если выполняются все шесть указанных выше требований.

При этом в России налог с купонного дохода от иностранных ценных бумаг нужно платить на общих основаниях по ставке 13 или 15% — зависит от инвестиционного дохода инвестора за год.

Дивиденды. Дивидендный доход нерезидентов в США облагается налогом по ставке 30% — если особые условия не прописаны в рамках СОИДН с конкретной страной. С 16 августа 2024 года все налоговые резиденты РФ будут платить налог с дивидендов по этой ставке. Причем неважно, через брокера какой страны покупались американские ценные бумаги.

Некоторым российским инвесторам пришлось платить 30% с дивидендов уже с начала 2024 года — то есть еще до 16 августа. Это произошло с теми, чей брокер или депозитарий утратил статус участника закона США о налогообложении иностранных счетов (FATCA). Например, от этого пострадали российские инвесторы, которые покупали американские ценные бумаги через «СПб-банк».

Есть и другие исключения. В частности, российские владельцы американских ценных бумаг REIT платили 30% с дивидендов и до приостановки действия статей СОИДН. Своя ставка налогообложения была и остается у дивидендов от компаний в форме MLP или LP . По этим ценным бумагам иностранные корпоративные инвесторы должны платить налог 37%, а корпоративные — 21%.

Прирост капитала. Этот доход возникает, когда продаешь ценную бумагу дороже, чем купил. Согласно старым и новым требованиям налог с него уплачивается в стране резидентства. То есть российские инвесторы должны платить этот налог в России по ставке 13 или 15%.

Налоги и американское гражданство: что делать?

Русскоязычные родители часто выбирают роды в США, чтобы их дети получили американское гражданство. Это даёт множество преимуществ: от возможности учиться в лучших американских университетах до работы в США. Однако вместе с преимуществами возникает и обязательство по уплате налогов в будущем.

Важно отметить, что граждане США, достигшие совершеннолетия и не желающие иметь с США никаких связей, могут отказаться от гражданства. Однако следует понимать, что до этого момента обязанность подавать налоговые декларации сохраняется.

Что будет с обменом налоговой информацией? 

Статью СОИДН об обмене информацией между Россией и США не приостановила ни одна из этих стран. Но фактически автообмен между странами не действует с 2022 года, а с 2023 США официально включены в перечень стран, с которыми Россия не обменивается информацией.

Это значит, что валютные резиденты России могут зачислять деньги на банковские счета в США лишь на строго ограниченных основаниях, которые прописаны в подпунктах 4 и 5 статьи 12 ФЗ «О валютном регулировании». В частности, можно зачислять на такие счета зарплату, выплаты по страховым договорам, социальные выплаты, возвраты за товары, проценты на остаток по счету, а также осуществлять переводы между своими счетами.

Инвестиционный доход нельзя зачислять на банковский счет в странах вне автообмена и вне ЕАЭС . Важно, что речь именно про банковские счета. Это ограничение не касается тех, кто живет в России менее 183 дней в календарном году.